Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП) малого и среднего бизнеса . Основная задача УСН — снизить налоговую нагрузку и упростить учёт .
Виды УСН
УСН делится на два вида, которые различаются по объекту налогообложения :
- УСН «Доходы» . Налог рассчитывается со всех доходов, затраты (зарплаты сотрудникам, покупка оборудования и т. д.) в расчёт не берутся .
- УСН «Доходы минус расходы» . Налог уплачивается с разницы между доходами и расходами .
Условия и лимиты
Для применения УСН ИП и компании должны соответствовать определённым условиям :
- Лимит дохода . Например, с 2025 года годовой порог — 450 млн рублей . Если доход превысил эту сумму, право на УСН утрачивается с первого числа месяца, в котором доход стал выше лимита .
- Численность сотрудников . Для перехода на УСН количество сотрудников не должно превышать 130 человек .
- Остаточная стоимость основных средств . Этот показатель не должен превышать 200 млн рублей .
Некоторые виды деятельности, для которых недоступна УСН, указаны в статье 346.12 Налогового кодекса РФ .
Процесс перехода
Чтобы перейти на УСН, необходимо подать уведомление в налоговую службу по форме №26.2-1 . Это можно сделать:
- При регистрации ИП или организации — уведомление подают вместе с документами или в течение 30 календарных дней после постановки на учёт .
- С другого режима налогообложения — уведомление подают до 31 декабря текущего года, но сам переход происходит с начала следующего года .
Подать уведомление можно лично в отделение ФНС, по почте или через личный кабинет на сайте ФНС .
Примеры расчета
Пример расчёта налога при УСН «Доходы» :
Доход ИП за квартал составил 500 000 рублей . Налог рассчитывается по формуле: Налог = Доходы × 6% . Например, если доход — 500 000 рублей, налог составит: 500 000 × 6% = 30 000 рублей .
Индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму налога за счёт страховых взносов за себя и сотрудников, но не более чем на 50% . Например, если ИП уплатил страховые взносы за себя в размере 20 000 рублей, налог будет снижен: 30 000 − 10 000 (50% от налога) = 20 000 рублей к уплате .