Налог на прибыль — это прямой федеральный налог, который юридические лица платят с прибыли, то есть разницы между доходами и расходами . Уплата регулируется главой 25 НК РФ .
Кто платит
Платят налог на прибыль :
- российские юрлица на общей системе налогообложения (ОСНО) ;
- иностранные компании, которые работают в России, получают доходы из источников в РФ или имеют статус налоговых резидентов страны ;
- участники консолидированной группы налогоплательщиков (сообщества юрлиц, которые уплачивают налог на прибыль совместно) .
Не платят :
- ИП ;
- организации на спецрежимах (УСН, ЕСХН и др.) ;
- игорный бизнес .
Ставки налога
С 2025 года основная ставка налога на прибыль — 25% . Из них :
- 8% идёт в федеральный бюджет ;
- 17% — в региональный бюджет .
Для некоторых категорий налогоплательщиков предусмотрены льготные ставки . Например, для ИТ-компаний — 5% (в федеральный бюджет) .
Как рассчитать
Для расчёта налога на прибыль нужно :
- Определить налоговую базу за отчётный период по формуле: Прибыль = Доходы — Расходы .
- Вычесть из налоговой базы убытки прошлых лет (если они не уменьшают базу более чем на 50%) .
- Рассчитать сумму авансового платежа за отчётный период .
- При расчёте платежа для следующего отчётного периода вычесть эту сумму .
Примеры расчета
Пример расчёта налога на прибыль для организации, которая уплачивает налог поквартально :
- Первый квартал: доходы — 1 млн рублей, расходы — 800 тыс. рублей . Налоговая база: 1 млн рублей — 800 тыс. рублей = 200 тыс. рублей . Сумма авансового платежа: 200 тыс. рублей × 25% = 50 тыс. рублей .
- Второй квартал: доходы — 1,5 млн рублей, расходы — 1 млн рублей . Налоговая база: 1,5 млн рублей — 1 млн рублей = 500 тыс. рублей . Сумма авансового платежа: 500 тыс. рублей × 25% = 125 тыс. рублей .
- Третий квартал: доходы — 1,7 млн рублей, расходы — 1 млн рублей . Налоговая база: 1,7 млн рублей — 1 млн рублей = 700 тыс. рублей . Сумма авансового платежа: 700 тыс. рублей × 25% = 175 тыс. рублей .
- Расчёт налога на прибыль по итогам года: доходы за год — 2,3 млн рублей, расходы — 1,5 млн рублей . Налоговая база: 2,3 млн рублей — 1,5 млн рублей = 800 тыс. рублей . Сумма налога на прибыль по итогам года: 800 тыс. рублей × 25% = 200 тыс. рублей .
Сроки уплаты
Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог .
Срок уплаты налога на прибыль по итогам отчётных периодов зависит от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи :
- Если отчётным периодом являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса: 28 апреля, 28 июля, 28 октября .
- Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28-го числа каждого месяца соответствующего отчётного периода .
- Организации, которые платят авансы по фактической прибыли, перечисляют их не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог .
Если дата уплаты выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день .