Амортизация в контексте финансов — это процесс постепенного списания стоимости основных средств или нематериальных активов на затраты предприятия за определённый период их использования . Это позволяет отражать износ и устаревание активов в финансовой и бухгалтерской отчётности компании .
Амортизация применяется для распределения стоимости актива на продолжительность его полезного использования . Таким образом, предприятие покрывает затраты на приобретение активов за счёт доходов, полученных в результате их эксплуатации .
Виды амортизации
Амортизация применима к различным видам активов :
- Основные средства (ОС): здания, сооружения, станки, оборудование, транспортные средства и другие объекты, для которых характерен физический износ .
- Нематериальные активы (НМА): патенты, лицензии, авторские права и прочие права интеллектуальной собственности, которые обладают сроком полезного использования .
Не амортизируют активы с неограниченным сроком службы и те, что не используют в процессе производства или предоставления услуг, например земельные участки, музейные коллекции, финансовые инструменты .
Методы расчета
В бухгалтерском учёте используются несколько методов начисления амортизации :
- Линейный . Первоначальную стоимость делят на срок использования в месяцах, а затем каждый месяц делают соответствующее отчисление .
- Метод уменьшаемого остатка . Остаточную стоимость основных средств делят на срок использования в месяцах и умножают на коэффициент, который компания определяет самостоятельно .
- Метод списания пропорционально произведённой продукции (ещё называется «Метод единиц производства») . Для использования этого метода нужно знать не только первоначальную стоимость актива, но и плановую и фактическую производительность .
В налоговом учёте применяются также свои методы, например нелинейный — отчисления считают как стоимость, умноженную на норму амортизации из классификатора .
Примеры расчета
Пример расчёта амортизации линейным методом для оборудования стоимостью 120 000 рублей со сроком полезного использования 10 лет :
- Вычисляется сумма, подлежащая амортизации: от первоначальной стоимости отнимают остаточную стоимость — 120 000 рублей – 20 000 рублей = 100 000 рублей .
- Ежегодная амортизация рассчитывается как отношение суммы, подлежащей амортизации, к сроку полезного использования: 100 000 рублей / 10 лет = 10 000 рублей в год .
Законодательные акты
Некоторые нормативные документы, регулирующие амортизацию:
- ФСБУ 6/2020 «Основные средства» . Устанавливает правила начисления амортизации в бухгалтерском учёте, включая исключения: основные средства дешевле лимита можно не амортизировать, а сразу списать в расходы текущего периода .
- Статья 256 НК РФ . Определяет, какое имущество признаётся амортизируемым в налоговом учёте: оно должно находиться у налогоплательщика на праве собственности, использоваться для извлечения дохода и иметь срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость более 100 000 рублей .